Las detracciones son uno de los temas que más confunden a los dueños de negocios en el Perú. ¿Cuándo aplican? ¿Quién paga? ¿Cómo se registran en la factura? En esta guía te lo explicamos de forma clara y práctica.
¿Qué son las detracciones?
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), conocido popularmente como “detracciones”, es un mecanismo de SUNAT mediante el cual el comprador descuenta un porcentaje del precio de venta y lo deposita en una cuenta especial del vendedor en el Banco de la Nación.
El dinero depositado en esa cuenta solo puede usarse para pagar obligaciones tributarias: IGV, Renta, ONP, ESSALUD, multas, etc. El objetivo de SUNAT es garantizar el cobro de impuestos en sectores donde históricamente había evasión.
¿Quién paga la detracción?
Depende del tipo de operación:
- El comprador (adquirente): En la mayoría de operaciones, el comprador es quien realiza el depósito de detracción antes de registrar el gasto.
- El vendedor (prestador): En algunos servicios, especialmente cuando el comprador es persona natural sin RUC.
¿Qué bienes y servicios están sujetos a detracción?
El SPOT aplica a tres grupos principales:
Anexo 1 — Bienes (venta)
Recursos hidrobiológicos, maíz amarillo duro, arena y piedra, residuos, chatarra, entre otros. Tasa: 4% o 10%.
Anexo 2 — Bienes (retiro o traslado)
Recursos naturales y productos similares en traslado. Tasa variable.
Anexo 3 — Servicios
Este es el más relevante para las MYPEs. Incluye:
| Servicio | Tasa |
|---|---|
| Intermediación laboral y tercerización | 12% |
| Arrendamiento de bienes muebles | 10% |
| Arrendamiento de bienes inmuebles | 10% |
| Mantenimiento y reparación de bienes muebles | 12% |
| Contratos de construcción | 4% |
| Demás servicios gravados con IGV | 12% |
La categoría “demás servicios” es la que más impacta a las MYPEs de servicios: consultoría, publicidad, limpieza, seguridad, transporte de personas, etc.
¿Cuándo NO aplica la detracción?
No están sujetos al SPOT:
- Operaciones cuyo importe total es menor a S/ 700
- Ventas a consumidores finales con boleta de venta (no factura)
- Operaciones exoneradas o inafectas del IGV
- Venta de bienes del Anexo 2 cuando el vendedor es una empresa del sector público
Regla práctica: Si emites una factura a una empresa por servicios, y el monto supera S/ 700, probablemente aplica detracción del 12%.
¿Cómo se registra la detracción en la factura electrónica?
En el XML de la factura electrónica debes incluir los campos de detracción:
- Código del bien o servicio (según tablas SUNAT)
- Porcentaje de detracción (4%, 10%, 12%, etc.)
- Monto de la detracción (porcentaje aplicado sobre el precio de venta, incluido IGV)
En QENTI, cuando configuras un servicio como sujeto a detracción, el sistema calcula automáticamente el monto y lo incluye en el XML y en el PDF del comprobante, mostrando claramente al cliente cuánto debe depositar.
Flujo de pago con detracción
Supongamos que prestas un servicio de seguridad privada por S/ 10,000 + IGV = S/ 11,800 total.
- Emites la factura por S/ 11,800 (con detracción del 12% = S/ 1,416)
- El cliente deposita S/ 1,416 en tu cuenta del Banco de la Nación antes de registrar el gasto
- El cliente te paga S/ 10,384 (el saldo después de la detracción)
- SUNAT verifica el depósito. Puedes usar los S/ 1,416 para pagar tus impuestos
El número de cuenta del Banco de la Nación está asociado a tu RUC. Tu cliente lo puede consultar en el portal SUNAT.
¿Qué pasa si el cliente no deposita la detracción?
El cliente pierde el derecho a usar el crédito fiscal del IGV de esa factura hasta que realice el depósito. Además, SUNAT puede aplicar multas al comprador.
Para ti como vendedor, no hay sanción directa si el cliente no deposita, pero es recomendable que lo menciones expresamente en tu factura y en la coordinación previa.
Errores frecuentes con detracciones
❌ No indicar el código de detracción en la factura Si omites la detracción en el XML, la factura se considera mal emitida y el cliente puede tener problemas con su crédito fiscal.
❌ Aplicar detracción en boletas Las boletas de venta no están sujetas al SPOT. Solo las facturas.
❌ Confundir detracción con retención Son mecanismos diferentes. La retención (3%) la aplica el agente de retención designado por SUNAT, mientras que la detracción la realiza cualquier comprador de los bienes/servicios del Anexo 3.
❌ No verificar el umbral de S/ 700 Muchos aplican detracción a facturas de S/ 500 por ejemplo, cuando no corresponde.
QENTI calcula y registra las detracciones automáticamente según el tipo de servicio configurado. Comienza gratis y olvídate de los cálculos manuales.